O que é o crédito de IVA suportado ao abrigo do GST?

Pundo o imposto indirecto, o imposto é suportado pelo utilizador final ou consumidor de bens ou serviços. A intenção do governo é evitar o efeito cascata dos impostos ou a dupla tributação e cobrar o imposto apenas do utilizador final ou do consumidor final. No âmbito dos impostos directos, o governo cobra impostos directamente aos sujeitos passivos, mas no âmbito dos impostos indirectos não é possível cobrar impostos a todos e a cada um dos consumidores e será uma tarefa enorme que envolve também custos elevados de cobrança. Considerando a dificuldade prática, o governo impõe às entidades empresariais a responsabilidade de cobrar e pagar impostos ao governo. Isto abriu o caminho para a formação do ITC.

Crédito de imposto sobre insumos :

As per section 2(63), 'O imposto compensatório pago sobre insumos com a finalidade de utilizar para pagamento de imposto sobre insumos é chamado de crédito de imposto sobre insumos.

Em termos mais simples, o crédito de imposto sobre insumos será ajustado contra o imposto sobre insumos e a diferença do montante é paga ao governo pelo fornecedor de bens ou serviços ou ambos. O ajuste do IVA suportado contra o IVA liquidado é chamado de utilização do crédito de IVA suportado. A principal característica é que elimina o efeito em cascata do imposto.

Entenda isto através de um exemplo de representação pictórica dado abaixo:

A diferença do IVA suportado (i.e as matérias primas adquiridas pelo fornecedor ou serviços por ele empregados na fabricação dos produtos acabados {10000+ 18% GST=1800}) e o imposto a jusante (ou seja, imposto sobre vendas {11000+18% GST- 1980}) é pago ao governo como um imposto ( 1980 - 1800= 180) pelo fornecedor.

O mecanismo de crédito de imposto a montante permite que o fornecedor de bens ou serviços ou ambos obtenham créditos de impostos em cada fase da cadeia de fornecimento. É importante garantir que o mecanismo seja utilizado adequadamente pelas entidades empresariais da cadeia de suprimentos e que não haja perdas para o governo e, ao mesmo tempo, nenhuma cascata de impostos.

Utilização do ITC :

O benefício do crédito de insumos só pode ser desfrutado pela pessoa registrada na correta Utização dos insumos disponíveis. O ato prevê a utilização do crédito de entrada utilizado de acordo com as disposições acima para o pagamento do imposto de saída ou para solicitar reembolso por pessoas registradas sob circunstâncias específicas.

?The crédito de entrada utilizado como acima estará disponível no livro de créditos eletrônico se a pessoa registrada.

?The pessoa registrada após preencher sua declaração de GST, pode ajustar o crédito disponível no livro de créditos eletrônico contra a responsabilidade de saída.

P>Elegibilidade e condições para a obtenção de crédito de IVA suportado (secção 16):

⚡Section 16(1) - > Apenas a pessoa registada em Gst é elegível para reclamar ITC.

⚡Section 16(2) - > Deve estar registada em Gst.

Deve ter uma Factura de Impostos/Nota de débito emitida por um fornecedor registado sob este acto.

He/she should have received goods or services or both.

The tax charged for the supply should have been paid to the government.

Prescribed returns should have been filed.

Documents required for claiming ITC :

Following are the documents required for availing tax credit ;

?Tax invoice as prescribed in the rules issued by supplier of goods or services or both.

?Tax invoice specified for payment for tax under reverse charge mechanism.

?Debit note issued by the supplier of goods or services or both.

?Bill of entry issued by customs authorities for import of goods.

?Invoice or credit note issued by Input Service Distributor.