Quando se trata de pagar impostos como accionista de uma sociedade S, pode ser um pouco confuso. Ao contrário de uma sociedade C tradicional, uma sociedade S é uma entidade “pass-through”, o que significa que os lucros e perdas do negócio passam para os accionistas, que depois os reportam nas suas declarações fiscais individuais. Então, como é que exactamente um accionista de uma sociedade S paga impostos?
Antes de mais, é importante notar que os accionistas de uma sociedade S são responsáveis pelo pagamento de impostos sobre a sua parte do rendimento da empresa, independentemente de receberem ou não efectivamente quaisquer distribuições da empresa. Isto significa que se o negócio for lucrativo mas optar por reinvestir os seus lucros em vez de os distribuir aos accionistas, os accionistas continuarão a ter de pagar impostos sobre a sua parte dos lucros.
O montante dos impostos devidos por cada accionista dependerá do seu escalão fiscal individual e do montante dos rendimentos que receberam da sociedade S. Os accionistas receberão um Anexo K-1 da empresa, que especificará a sua parte nos lucros ou prejuízos da empresa. Esta informação é então transferida para a declaração fiscal pessoal do accionista (Formulário 1040), onde pagarão impostos sobre os seus rendimentos como habitualmente.
Uma coisa importante a notar é que os accionistas da empresa S são geralmente obrigados a pagar os impostos estimados numa base trimestral. Isto porque o negócio não retém impostos sobre o rendimento do accionista como um empregador tradicional faria. O não pagamento de impostos estimados poderia resultar em penalidades e encargos com juros por parte do IRS.
Também vale a pena notar que os accionistas de sociedades S podem estar sujeitos a impostos adicionais para além do simples imposto sobre o rendimento. Por exemplo, se a empresa gerar rendimentos de fontes fora dos Estados Unidos, os accionistas poderão ter de pagar também uma parte dos impostos estrangeiros da empresa. Além disso, se a empresa tiver empregados, os accionistas podem ser responsáveis pelo pagamento de impostos sobre a sua parte da folha de pagamentos da empresa.
Em resumo, o pagamento de impostos como accionista de uma empresa S exige um pouco de esforço extra em comparação com o facto de ser empregado de uma empresa tradicional. No entanto, com algum planeamento cuidadoso e manutenção de registos, é possível manter-se a par das suas obrigações fiscais e evitar quaisquer penalizações por parte do IRS.
Um accionista de uma empresa S reporta os seus rendimentos ao IRS utilizando um formulário Schedule K-1. Este formulário é fornecido pela sociedade S a cada accionista e reporta a parte do accionista nos rendimentos, deduções, e créditos da sociedade. O accionista utiliza então a informação no Anexo K-1 para comunicar a sua quota-parte dos rendimentos da sociedade S na sua declaração de imposto pessoal, utilizando o formulário 1040. O Esquema K-1 também reporta quaisquer distribuições que o accionista recebeu da sociedade S durante o ano fiscal. É importante que os accionistas da sociedade S mantenham registos precisos dos seus rendimentos e deduções e consultem um profissional de impostos para orientação sobre a declaração dos seus rendimentos ao IRS.
Numa sociedade S, a responsabilidade pelos impostos é dividida entre a própria sociedade e os seus accionistas. A própria sociedade S é responsável por apresentar uma declaração anual de impostos (Formulário 1120S) junto do Serviço de Finanças (IRS), mas não paga impostos federais sobre o rendimento. Em vez disso, os lucros e perdas da sociedade S são transferidos para os seus accionistas, que declaram a sua parte do rendimento ou perda nas suas declarações individuais de imposto sobre o rendimento.
A quota-parte de cada accionista no rendimento ou perda é determinada pela sua percentagem de propriedade na sociedade S. Os accionistas que detêm mais da sociedade terão uma maior participação nos lucros ou perdas. Os accionistas devem também comunicar quaisquer salários ou vencimentos que recebam da sociedade S nas suas declarações de impostos individuais, e pagar à Segurança Social e Medicare impostos sobre esses salários.
É importante notar que as sociedades S devem cumprir certos requisitos de elegibilidade, tais como não ter mais de 100 accionistas e emitir apenas uma classe de acções, a fim de se qualificarem para a tributação por transmissão. Além disso, alguns estados podem ter os seus próprios requisitos fiscais para as sociedades S. Recomenda-se a consulta a um profissional de impostos para orientação específica sobre tributação de sociedades S.
Os accionistas são tributados sobre os seus rendimentos de investimentos numa sociedade de duas formas: através de ganhos de capital e através de dividendos.
O imposto sobre as mais-valias é o imposto pago sobre os lucros obtidos com a venda de acções ou outros investimentos. Quando os accionistas vendem as suas acções por um preço mais elevado do que aquele que pagaram por elas, realizam um ganho de capital. Este ganho é tributável à taxa de imposto sobre ganhos de capital, que é tipicamente mais baixa do que a taxa de imposto sobre rendimentos regulares.
Dividendos são pagamentos feitos por uma sociedade aos seus accionistas a partir dos seus lucros. Estes pagamentos são também rendimentos tributáveis para os accionistas. A taxa de imposto sobre dividendos depende do facto de serem qualificados ou não. Os dividendos qualificados são tributados à mesma taxa que as mais-valias a longo prazo, que é inferior à taxa para os rendimentos regulares. Os dividendos não-qualificados são tributados à taxa do imposto sobre o rendimento regular do accionista.
É importante notar que os accionistas também podem estar sujeitos a outros impostos, tais como o imposto mínimo alternativo ou impostos estatais e locais, dependendo das suas circunstâncias individuais. Além disso, diferentes tipos de entidades, tais como sociedades em nome colectivo ou sociedades S, podem ter regras fiscais diferentes para os seus accionistas. É sempre aconselhável consultar um profissional de impostos para compreender as suas obrigações fiscais específicas como accionista.