Como auditor, a importância da documentação não pode ser sobrestimada. A documentação adequada fornece provas dos procedimentos de auditoria realizados e das conclusões alcançadas. Permite também que outros auditores revejam o trabalho realizado e cheguem às suas próprias conclusões. Seguem-se alguns dos principais procedimentos de auditoria e provas que os auditores devem considerar ao realizarem uma auditoria.
1. Avaliação do risco
O primeiro passo em qualquer auditoria é avaliar o risco de declarações materiais incorrectas nas demonstrações financeiras. Isto implica compreender os negócios do cliente, o seu ambiente operacional, e os principais riscos que podem afectar as demonstrações financeiras. Os auditores devem documentar os seus procedimentos de avaliação de risco e conclusões para garantir que têm uma compreensão completa dos negócios do cliente e dos riscos associados aos mesmos.
2. testes de controlo interno
Uma vez que o auditor tenha avaliado o risco de declaração incorrecta material, o passo seguinte é testar os controlos internos do cliente. Isto implica avaliar a concepção e implementação dos controlos e testá-los para garantir o seu funcionamento eficaz. Os auditores devem documentar os seus procedimentos de teste de controlo interno e conclusões para demonstrar que testaram os controlos e identificaram quaisquer deficiências ou deficiências.
3. testes substantivos
A etapa final do processo de auditoria consiste em realizar testes substantivos para recolher provas que apoiem as afirmações nas demonstrações financeiras. Isto envolve testar os saldos das contas, transacções e divulgações para garantir que são exactos, completos e válidos. Os auditores devem documentar os seus procedimentos e conclusões de testes substantivos para demonstrar que obtiveram provas suficientes e apropriadas para apoiar as suas conclusões.
4. documentos de trabalho
Ao longo do processo de auditoria, os auditores devem manter documentos de trabalho detalhados para registar os procedimentos realizados, as provas obtidas e as conclusões alcançadas. Os documentos de trabalho devem ser bem organizados, claros e concisos, com referências às normas contabilísticas e procedimentos de auditoria relevantes. Esta documentação é fundamental para que outros auditores possam rever o trabalho realizado e chegar às suas próprias conclusões.
Em conclusão, a documentação adequada é essencial na auditoria para fornecer provas dos procedimentos de auditoria realizados e das conclusões a que se chegou. Os auditores devem documentar a sua avaliação de risco, testes de controlo interno, testes substantivos, e documentos de trabalho para assegurar que têm uma compreensão completa dos negócios do cliente e dos riscos associados aos mesmos. A documentação adequada também permite que outros auditores revejam o trabalho realizado e cheguem às suas próprias conclusões.
Os procedimentos de auditoria são os passos ou métodos específicos que um auditor executa durante uma auditoria para obter as provas de auditoria necessárias para apoiar a sua opinião de auditoria. Os cinco procedimentos de auditoria são:
1. Avaliação de riscos – Este é o passo inicial que um auditor dá para identificar os principais riscos que podem ter impacto nas demonstrações financeiras. O auditor identifica as áreas que requerem mais atenção e escrutínio, e identifica a probabilidade e impacto dos riscos.
2. Teste de Controlos – Este procedimento é utilizado para avaliar a eficácia dos controlos internos do cliente, incluindo as políticas e procedimentos que o cliente implementou para assegurar a exactidão das suas demonstrações financeiras. O auditor testa uma amostra de transacções para determinar se os controlos estão a funcionar eficazmente.
3. testes substantivos – Este procedimento é utilizado para obter provas directas sobre a exactidão e exaustividade das demonstrações financeiras. O auditor testa os saldos das contas, transacções e divulgações para determinar se são materialmente exactos e completos.
4. procedimentos analíticos – Este é o processo de análise de dados financeiros para identificar tendências, padrões e anomalias. O auditor compara dados financeiros actuais com dados passados e normas da indústria para identificar quaisquer discrepâncias que possam requerer investigação adicional.
5. Avaliação dos Resultados – Este procedimento envolve a revisão e avaliação pelo auditor das provas de auditoria obtidas a partir dos procedimentos anteriores. O auditor determina se as provas apoiam a sua opinião de auditoria e se são necessários quaisquer procedimentos adicionais. O auditor deve utilizar o julgamento profissional para determinar a opinião de auditoria global.
As provas de auditoria referem-se aos dados, factos, ou informações que os auditores utilizam para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras de uma organização. Os quatro tipos de provas de auditoria são:
1. provas físicas: Trata-se de provas tangíveis que os auditores podem ver, tocar, ou sentir. Exemplos de provas físicas incluem extractos bancários, facturas, recibos, e registos de inventário.
2. Provas documentais: Isto inclui provas escritas ou electrónicas que suportam as transacções registadas nas demonstrações financeiras. Exemplos de provas documentais incluem contratos, acordos, e correspondência.
3. prova documental: Isto envolve a obtenção de informações de indivíduos que tenham conhecimento das operações ou transacções financeiras da organização. Isto pode incluir entrevistas com a direcção, funcionários, ou partes externas.
4. provas analíticas: Isto envolve a utilização de procedimentos analíticos para avaliar as relações entre os dados financeiros para identificar quaisquer inconsistências ou anomalias. Exemplos de evidência analítica incluem a comparação de dados financeiros para diferentes períodos, aferição comparativa com os padrões da indústria, ou a utilização de rácios para identificar tendências.
É importante que os auditores reúnam provas de auditoria suficientes e apropriadas para apoiar a sua opinião sobre as demonstrações financeiras. Isto ajuda a assegurar a exactidão e integridade das demonstrações financeiras e fornece garantias aos interessados sobre a posição financeira e o desempenho da organização.