Qual é a diferença entre uma ISO e um NSO?

As diferenças têm todas a ver com impostos:

1. Definido: Mais formalmente conhecidas como Opções de Ações de Incentivo Qualificadas (ISOs, também conhecidas como opções estatutárias) e Opções de Ações Não Qualificadas (NSOs ou NQSOs). A qualificação refere-se ao tratamento fiscal especial que as ISOs recebem. As ISOs são apenas para empregados, enquanto que os contratados, parceiros de negócios, bem como os empregados podem obter NSOs.>li>AMT ou OIT: A principal diferença é o tratamento fiscal imediato. Quando você exerce qualquer uma das opções de ações, há um spread entre o preço de exercício e o Valor de Mercado Justo (FMV) atual que está sujeito a Imposto. Os ISOs recebem tratamento fiscal especial e estão isentos do imposto de renda comum imediato sobre o spread. No entanto, o exercício de uma ISO está sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT), que entra em jogo para os contribuintes mais ricos ou quando o spread é grande. Em todos os casos, as taxas AMT ainda são, por definição, inferiores às taxas OIT. Além disso, as ONS estão sujeitas à alta taxa de imposto de renda comum sobre o spread, incluindo Medicare e Impostos da Previdência Social.li>Expiração: Os ISOs só se aplicam enquanto você estiver empregado na empresa e não podem ser prorrogados para além de 90 dias após a sua saída. As ISOs não requerem emprego e podem ser prorrogadas muito além dos 90 dias. Ambos os tipos de bolsas só podem durar 10 anos antes de serem exercidas, independentemente de o titular ainda estar empregado na empresa. Uma bolsa de opção pode ser criada para durar mais de 10 anos ou mesmo ter um preço de exercício abaixo do FMV atual, mas estaria sujeita a impostos estilo NSO imediatamente.
2. Disqualifying Dispositions: Se as ISOs forem vendidas durante o mesmo ano fiscal do exercício, então você pagará o imposto de renda comum sobre o spread entre o preço de exercício e o preço de venda real. Esta será uma disposição desqualificante e você não estará mais sujeito à AMT sobre o spread entre o preço de exercício e o FMV. Se uma ISO não for vendida no mesmo ano do exercício mas ainda dentro de 1 ano do exercício ou dentro de 2 anos da data da concessão, então é também uma disposição desqualificante. Neste caso, o spread entre o exercício e o FMV estará sujeito à AMT para o ano fiscal do exercício e o spread entre o exercício e o preço final de venda é tributado como rendimento ordinário, embora sem as sobretaxas de trabalho (FICA, Medicare, etc.) Para recuperar qualquer AMT previamente pago, ver (7) abaixo. Uma disposição qualificada recebe tratamento de ganhos de capital de longo prazo e requer que a venda ocorra mais de 1 ano após o exercício e mais de 2 anos após a data da concessão.>li>Com Imposto Retido na Fonte: O imposto NSO é retido no momento do exercício, enquanto o potencial AMT sobre ISOs é't devido até que você declare impostos no próximo mês de abril. No entanto, você pode apresentar uma opção 83(i) para adiar os impostos NSO por 5 anos. Embora a retenção seja obrigatória para os funcionários, os empreiteiros podem obter um 1099 e tratar dos seus próprios impostos trimestrais estimados. Da mesma forma, a desqualificação da disposição dos ISOs através da venda durante o mesmo ano fiscal que o exercício irá desencadear o imposto de renda ordinário que é exigido para ser servido por pagamentos de impostos trimestrais estimados.>li>Pagamentos de Impostos Estimados: O requisito mínimo de retenção na fonte para o exercício da NSO é de apenas 22%. Muitas empresas tentam estimar o montante certo, mas é't muito fácil. Quando você registra seus impostos, você vai confirmá-lo até o valor exigido. Isso pode resultar em um reembolso ou impostos adicionais. Qualquer falta sujeita você a penalidades de juros e impostos trimestrais estimados. Se você vendeu ações ISO, você também é responsável pelo pagamento de impostos trimestrais estimados, que você mesmo calcula. Se você não pagar o suficiente, há penalidades de juros quando você apresentar no próximo mês de abril.>li>Dupla Tributação: Se você vender ISOs após o ano fiscal do exercício, então você estará sujeito a AMT para o ano do exercício E estará sujeito a imposto sobre ganhos de capital sobre os lucros da venda para esse ano fiscal subseqüente. Esses lucros são calculados com base no spread entre o preço de venda final e o FMV e o preço de exercício (ver 4), mesmo que tenha pago AMT no exercício. Veja esta cartilha para recuperar a AMT via créditos.>li>Vender o mesmo ano: Em situações em que tanto ISOs como NSOs são vendidos imediatamente no mesmo ano fiscal, vender o NSO resulta em ganhos de capital a curto prazo sobre o lucro entre o FMV no momento do exercício e o preço final da ação. Uma vez que a taxa STCG é actualmente a mesma que a taxa normal do imposto sobre o rendimento, é quase uma lavagem com a venda de ISOs onde o lucro será o preço de venda final menos o preço de exercício. Embora as taxas de imposto sejam as mesmas, a diferença é que uma parte do rendimento da venda das ONS acima do FMV será mais-valias que podem ser compensadas por outras perdas de capital que possa ter nesse ano fiscal. Não há compensação semelhante para os ganhos de imposto sobre o rendimento ordinário da venda das suas ISOs durante o mesmo ano do exercício. No entanto, o rendimento ISO da alienação desqualificada não está sujeito ao imposto Medicare ou FICA.li>Aumento de redução AMT: Se você exerceu as NSOs e pagou o montante adequado de impostos, o seu Imposto Mínimo Alternativo (AMT) sobre qualquer ISOs exercido no mesmo ano vai para baixo. Isso torna o seu desafio geral de otimização um bom problema de planilha. Este último cenário significa que em um determinado ano envolvendo exercício e venda, você pode querer vender as NSOs primeiro porque você tem uma base de custo mais alta e manter as ISOs para elegibilidade de ganhos de capital de longo prazo porque o AMT é baixo ou zero.
3. 100K Limite: Devido ao seu tratamento fiscal favorável para a maioria das pessoas, a quantidade de ISOs que se tornam elegíveis para exercício a cada ano é limitada a US$ 100.000. Isto é calculado multiplicando o número de ações que se tornam elegíveis para o exercício (colete) em um determinado ano pelo FMV no momento da concessão, que é geralmente o preço do exercício. Este limite faz com que as concessões maiores sejam divididas em ISOs e NSOs. Os indivíduos que têm ambos devem considerar o item (9) para maximizar os seus benefícios.li>Impostos sobre a folha de pagamento: Embora as ISOs possam disparar impostos de renda comuns nos casos de disposição desqualificada, ainda é mais barato do que a OIT paga no exercício de uma NSO porque o Medicare e o FICA não se aplicam a uma ISO DD.

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